为了消除未达账项的影响,企业应根据核对后发现 的未达账项,编制“银行存款余额调节表”,据以调节 双方账面余额 企业委托银行代收某公司货款32,720元,银行已收 到并入账,但收款通知未到达企业 企业开出用于购货的转账支票一张,金额11,000元, 银行尚未兑付。 企业送存某公司归还的转账支票31,600元,银行尚 未登记入账 银行划付本单位电话费2,250元,利息2,030元,结 算单据尚未送到企业。 南开大学会计学系周晓苏
南开大学会计学系 周晓苏 11 为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现 的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，据以调节 双方账面余额。 企业委托银行代收某公司货款32,720元，银行已收 到并入账，但收款通知未到达企业。 企业开出用于购货的转账支票一张，金额11,000元， 银行尚未兑付。 企业送存某公司归还的转账支票31,600元，银行尚 未登记入账。 银行划付本单位电话费2,250元，利息2,030元，结 算单据尚未送到企业
根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示: 注意:调节后余额是实际可动用银行存款余额。 项目 金额 项目 金额 企业银行日记帐余额89800银行对帐单余额 97640 加:银行已收、企业 加:企业已收、银行 未收款项 未收款项 托收款项 32720 送存支票一张 减:银行已付、企业 号码#持持#31600 未付款项 减:企业已付、银行 划付电话费 2250 未付款项 划付利息 2030 未兑现支票一张100 号码#井#井## 南开大学会计 调节后余额 118240 锈告杂额 11824012
南开大学会计学系 周晓苏 12 根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示： 注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额。 项目 金额 项目 金额 企业银行日记帐余额 加：银行已收、企业 未收款项： 托收款项 减：银行已付、企业 未付款项 划付电话费 划付利息 89800 32720 2250 2030 银行对帐单余额 加：企业已收、银行 未收款项 送存支票一张 号码 ######### 减：企业已付、银行 未付款项 未兑现支票一张 号码 ######### 97640 31600 11000 调节后余额 118240 调节后余额 118240
三、其它货币资金 其他货币资金是企业在经营过程中,存放地点和用途 不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围 的款项 ◆其它货币资金主要包括 企业汇往外地银行开立采购专户的外部存款; 企业为取得银行汇票,按规定存入银行的银行汇票 存款; 企业为取得银行本票,按规定存入银行的银行本票 存款 其它 ●● 南开大学会计学系 13
南开大学会计学系 周晓苏 13 ◆ 其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途 不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围 的款项。 ◆ 其它货币资金主要包括 企业汇往外地银行开立采购专户的外部存款； 企业为取得银行汇票，按规定存入银行的银行汇票 存款； 企业为取得银行本票，按规定存入银行的银行本票 存款； 其它 三、其它货币资金
四、外币业务 .A ◆外币业务的有关概念 外汇,是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段 汇率,是一个国家货币兑换为另外一个国家货币的比率,也 就是两种货币之间的比价。 外币是外国货币的简称。 记帐本位币是某一会计主体从事经营活动的主要经济环境中 的货币 外币业务是指企业以记帐本位币以外的其它货币进行款项收 付、往来结算和计价的经济业务。 汇兑损益是企业发生外币业务,因汇率变动导致折合为记帐 本位币的差额。 南开大学会计学系周晓苏 14
南开大学会计学系 周晓苏 14 ◆ 外币业务的有关概念 外汇，是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。 汇率，是一个国家货币兑换为另外一个国家货币的比率，也 就是两种货币之间的比价。 外币是外国货币的简称。 记帐本位币是某一会计主体从事经营活动的主要经济环境中 的货币。 外币业务是指企业以记帐本位币以外的其它货币进行款项收 付、往来结算和计价的经济业务。 汇兑损益是企业发生外币业务，因汇率变动导致折合为记帐 本位币的差额。 四、外币业务
外历业务的核算 企业在核算外币业务时,应当设置相应的外币账 户。企业在发生外币业务时,要用原币登记有关外 币账户,也要按照企业所选用的汇率,将外币金额 折算为记账本位币金额记账。期末,企业应将各种 外币账户的原币余额按照月末汇率折合记账本位币, 作为外币账户的期末记账本位币余额。 由于月末结账时所使用汇率与记录业务时所使 用汇率有可能不同,外币账户的期末折合额与累计 的各笔业务折合额之间就可能存在差异,由此产生 了汇兑损益。南开大学会计学系周晓苏
南开大学会计学系 周晓苏 15 企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账 户。企业在发生外币业务时，要用原币登记有关外 币账户，也要按照企业所选用的汇率，将外币金额 折算为记账本位币金额记账。期末，企业应将各种 外币账户的原币余额按照月末汇率折合记账本位币， 作为外币账户的期末记账本位币余额。 由于月末结账时所使用汇率与记录业务时所使 用汇率有可能不同，外币账户的期末折合额与累计 的各笔业务折合额之间就可能存在差异，由此产生 了汇兑损益。 外币业务的核算