四、税法的构成要素（多选) 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。★ 1.征税人（征税主体)—一税务机关和海关。 2.纳税义务人（纳税人）一依法直接负有纳税义务的自然人、法人 和其他组织。 3.征税对象（纳税对象）一纳税的客体，也就是对什么征税。征税 对象是区别不同税种的主要标志。 4税目一纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如： 消费税具体规定了烟、酒等14个税目。但不是所有的税种都规定税 目（如企业所得税)。 5.税率一一指应纳税额与计税金额（或数量单位)之间的比例，它是 计算税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志
四、税法的构成要素（多选）—— 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。★ 1.征税人（征税主体）——税务机关和海关。 2.纳税义务人（纳税人）——依法直接负有纳税义务的自然人、法人 和其他组织。 3.征税对象（纳税对象）——纳税的客体，也就是对什么征税。征税 对象是区别不同税种的主要标志。 4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如： 消费税具体规定了烟、酒等14个税目。但不是所有的税种都规定税 目（如企业所得税）。 5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是 计算税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志
(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同 一比例纳税。如增值税基本税率17%等。 (2)定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税 额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税 种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用 税、车船税等。 (3)累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递 增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个 人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税 率)
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同 一比例纳税。如增值税基本税率17%等。 （2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税 额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税 种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用 税、车船税等。 （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递 增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个 人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税 率）
6.计税依据一一计算应纳税额的根据。 (1)从价计征，以计税金额为计税依据。 (2)从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据， 如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以 升数为计税依据。 (3)复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行 的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒
6.计税依据——计算应纳税额的根据。 （1）从价计征，以计税金额为计税依据。 （2）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据， 如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以 升数为计税依据。 （3）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行 的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒
7.纳税环节。 有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或 两个以上的多个环节征税，如增值税。 8.纳税期限 纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税 期限未缴税的，应依法加收滞纳金。 9.纳税地点 10.减免税一给予鼓励或照顾的一种特别规定。★判 (1)起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。 (2)免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征 税。 11.法律责任
7.纳税环节。 有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或 两个以上的多个环节征税，如增值税。 8.纳税期限 纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税 期限未缴税的，应依法加收滞纳金。 9.纳税地点 10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。 ★判 （1）起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。 （2）免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征 税。 11.法律责任
税率的种类 单一比例税率 比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 税率 定额税率 全额累进税率 累进税率 超额累进税率 超率累进税率
税 率 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 定额税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 税率的种类