会计学基础 例4:结算本月应付行政管理部门人员工资2400 元,应提取的福利费336元(2400×14%)。 借:管理费用2736(2400+336) 贷:应付工资 2400 应付福利费 336 例5:计提本月行政管理部门使用的固定资产的折 旧1020元。 借:管理费用1020 贷:累计折旧 1020 www.eduwest.com
例4：结算本月应付行政管理部门人员工资2400 元，应提取的福利费336元（2400×14%）。 借：管理费用 2736（2400+336） 贷：应付工资 2400 应付福利费 336 例5：计提本月行政管理部门使用的固定资产的折 旧1020元。 借：管理费用 1020 贷：累计折旧 1020
会计学基础 例6:李明报销差旅费480元(原借600元),余额 退回现金120元,结清借支。 分析:差旅费应由企业管理费用中开支。多余现金 已收回,故企业收回了全部债权600元。即其他应 收款(债权)减少600元。编制会计分录如下 借:管理费用480(报销额) 现金 120(收回余款) 贷:其他应收款—李明600(原借数) www.eduwest.com
例6：李明报销差旅费480元（原借600元），余额 退回现金120元，结清借支。 分析：差旅费应由企业管理费用中开支。多余现金 已收回，故企业收回了全部债权600元。即其他应 收款（债权）减少600元。编制会计分录如下： 借：管理费用 480（报销额） 现金 120（收回余款） 贷：其他应收款——李明 600（原借数）
会计学基础 参考:李明出差前,原借款分录(已入账): 借:其他应收款--李明600 贷:现金 600 对比可知,职工借款时,企业的其他应收款(债 权)增加,列入“其他应收款”账户借方;报销 时,企业的其他应收款(债权)收回,从而其他 应收款减少,应作相反方向的记录,列入“其他 应收款”账户的贷方。 www.eduwest.com
参考：李明出差前，原借款分录（已入账）： 借：其他应收款--李明 600 贷：现金 600 对比可知，职工借款时，企业的其他应收款（债 权）增加，列入“其他应收款”账户借方；报销 时，企业的其他应收款（债权）收回，从而其他 应收款减少，应作相反方向的记录，列入“其他 应收款”账户的贷方
会计学基础 其他应收款主要包括: (1)应收的各种赔款、罚款 (2)应收出租包装物租金; (3)应向职工收取的各种垫付款项 (4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的 备用金; (5)存出保证金,如租入包装物支付的押金; www.eduwest.com
其他应收款主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款； （2）应收出租包装物租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项 （4）备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的 备用金； （5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；
会计学基础 例8:用现金支付离退休人员工资780元。 借:管理费用780 贷:现金 780 注意:离退休人员工资不计入工资总额,也 不通过“应付工资”账户核算,离退休人员不 提福利费。 www.eduwest.com
例8：用现金支付离退休人员工资780元。 借：管理费用 780 贷：现金 780 注意：离退休人员工资不计入工资总额，也 不通过“应付工资”账户核算，离退休人员不 提福利费