适用范围 ·肯定式:A欠款金额大的 B可能会有争议的 否定式:A内部控制有效的 B预计差错率较低 C欠款金额小的 D债权人能正确对待(回函)
适用范围 • 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的 • 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函）
函证的时间和控制 时间:接近资产负债表日。 注册会计师直接控制函证信的发出和收 ·肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序
函证的时间和控制 • 时间：接近资产负债表日。 • 注册会计师直接控制函证信的发出和收 回。 • 肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序
函证结果差异的分析 ·发函时,债务人已付款,尚未收到 发函时,货物已发出並计入销售,债务 人尚未收到 ·债务人已退货,尚未收到 债务人对货物有争议,全部或部分拒付 (除以上差异外,均为实际错报)
函证结果差异的分析 • 发函时，债务人已付款，尚未收到 • 发函时，货物已发出並计入销售，债务 人尚未收到 • 债务人已退货，尚未收到 • 债务人对货物有争议，全部或部分拒付 （除以上差异外，均为实际错报）
其他审查重点 审查未函证的应收账款 审查外币应收账款 验证应收账款的披露
其他审查重点 • 审查未函证的应收账款 • 审查外币应收账款 • 验证应收账款的披露
第五节坏账准备的实质 性测试
第五节 坏账准备的实质 性测试