带息的应收票据到期收回款项时：借：银行存款（到期值）贷：应收票据（票面价值）财务费用（差额）例：华生公司2010年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。①收到票据时：117000借：应收票据100 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）17000
带息的应收票据到期收回款项时： 借：银行存款（到期值） 贷：应收票据 （票面价值） 财务费用 （差额） 例：华生公司2010年9月1日销售一批产品给A公司，货 已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额 17 000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限 为6个月，票面利率为10%。 ① 收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
②年度终了2010年12月31日，计提票据利息票据利息=117000×10%×4=3900（元）3900借：应收票据3 900贷：财务费用③票据到期收回货款收款金额=117000×（1+10%）=122850（元）2011年计提的票据利息=117000×10%×=1950（元）122850借：银行存款120900贷：应收票据财务费用1950
② 年度终了2010年12月31日，计提票据利息 票据利息=117 000×10%×4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 ③ 票据到期收回货款 收款金额=117 000×（1+10%）=122 850（元） 2011年计提的票据利息=117 000×10%×=1 950（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950
（三）应收票据的贴现“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，银行受理后，从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务活动。计算公式如下：票据到期价值二面值十利息=票据面值×（1+年利率×票据到期天数360）二票据面值×（1十年利率×票据到期月数一12）贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数：360贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数贴现所得金额二票据到期值一贴现息
（三）应收票据的贴现 “贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书 后转让给银行，银行受理后，从票据到期值中扣除按银 行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业 的业务活动。 计算公式如下： 票据到期价值=面值+利息 =票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360） =票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数 贴现所得金额=票据到期值—贴现息
企业持不带息应收票据向银行贴现时：借：银行存款（净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（面值）企业持带息应收票据向银行贴现时：借：银行存款（实际收到金额）财务费用（差额）（或贷记）贷：应收票据（账面价值）
企业持不带息应收票据向银行贴现时： 借：银行存款（净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（面值） 企业持带息应收票据向银行贴现时： 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（差额）（或贷记） 贷：应收票据（账面价值）
例：2010年5月2日，华生公司持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月，面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设华生公司与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数为144天数。（30+30+31+31+23-1）（29+30+31+31+23）贴现息=110000×12%×144360=5280（元）贴现净额=110000—5280=104720（元）5月2日会计处理如下：104720借：银行存款5 280财务费用110 000贷：应收票据
例：2010年5月2日，华生公司持所收取的出票日期为3月 23日、期限为6个月，面值为110 000元的不带息商业承 兑汇票一张到银行贴现，假设华生公司与承兑企业在同 一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。 该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数为144天数。 （30+30+31+31+23-1）（29+30+31+31+23） 贴现息=110 000×12%×144÷360=5 280（元） 贴现净额=110 000—5280=104 720（元） 5月2日会计处理如下： 借：银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据 110 000