第六章审计证据 (五)获取审计证据的途径 1检查:对会计记录和其它书面文件 进行的审阅(真实性和合法性)和复核 (相互一致)。 2.监督盘点:确定数量一实物证据 3观察:实地察看 4.查询及函证: (1)查询:口头询问企业有关人员 (2)函证:向涉及的第三方发函求证
第六章 审计证据 （五）获取审计证据的途径 1.检查：对会计记录和其它书面文件 进行的审阅（真实性和合法性）和复核 （相互一致）。 2.监督盘点：确定数量－实物证据 3.观察：实地察看 4.查询及函证： （1）查询：口头询问企业有关人员 （2）函证：向涉及的第三方发函求证
第六章审计证据 5验算:重复企业的已有计算过程 δ分析性复核:分析企业重要的比率或趋势, 寻找异常波动或脱离预期的重大差异,以发 现潜在的错漏报
第六章 审计证据 5.验算：重复企业的已有计算过程。 6.分析性复核：分析企业重要的比率或趋势， 寻找异常波动或脱离预期的重大差异，以发 现潜在的错漏报
第六章审计证据 (六)特征 1.充分性:数量要求 ◆含义:审计证据的数量应足以证明(支持) CPA的审计意见。 ◆运用:充分≠最多,够用就行,成本问题
第六章 审计证据 （六）特征 1.充分性：数量要求 ◆含义：审计证据的数量应足以证明（支持） CPA的审计意见。 ◆运用：充分≠最多，够用就行，成本问题
第六章审计证据 充分性的判断: ◆审计风险:预计风险大,所需数量多 ◆具体项目的重要程度:重要,所需数量多 ◆审计人员的审计经验:欠缺,所需数量多 ◆是否已发现错弊:已发现,所需数量多 ◆已有证据的类型及获取途径:证明力弱,需 要更多的证据
第六章 审计证据 充分性的判断： ◆审计风险：预计风险大，所需数量多 ◆具体项目的重要程度：重要，所需数量多 ◆审计人员的审计经验：欠缺，所需数量多 ◆是否已发现错弊：已发现，所需数量多 ◆已有证据的类型及获取途径：证明力弱，需 要更多的证据
第六章审计证据 充分性判断举例: 考试成绩与复习时间 ◆审计风险=考试不及格的可能性:可能性越 大,复习时间越长,以避免不及格 ◆具体项目的重要程度=该门课程的重要程度: 专业课、主干课、学位课、一般性课程,重 要的课程不仅要及格,还要高分,复习时间 更长
第六章 审计证据 充分性判断举例： 考试成绩与复习时间 ◆审计风险＝考试不及格的可能性：可能性越 大，复习时间越长，以避免不及格 ◆具体项目的重要程度＝该门课程的重要程度： 专业课、主干课、学位课、一般性课程，重 要的课程不仅要及格，还要高分，复习时间 更长