会计学基础 表6-9 付款凭证 贷方科目银行存款 2003年12月16日 银收字第25号 贷方总账 金额 摘要 科目明细科目 借或贷借 货百十万科百十冠角分 购入一批A材料材料采购|A材料 8000000 据 应交税金应交增值税 360000张 ￥9360 00 财务主管∶程镇记账:董运出纳:刘力审核:王伟制单:吴茜 www.eduwest.com
会计学基础 补充2 ①根据银付字第25号付款凭证登账时,“材料采购 和“应交税金”直接将付款凭证内的金额登入 “借方”金额栏; ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。 且登入银行存款日记账的“贷方”金额栏(或付 出栏)。这是因为根据复式记账原理,“银行存 款”账户的贷方发生额是合计数93600元。 www.eduwest.com
补充2： ①根据银付字第25号付款凭证登账时， “材料采购” 和“应交税金”直接将付款凭证内的金额登入 “借方”金额栏； ②银行存款日记账应登记付款凭证内的合计金额。 且登入银行存款日记账的“贷方”金额栏（或付 出栏）。这是因为根据复式记账原理， “银行存 款”账户的贷方发生额是合计数93600 元
会计学基础 注意:收款凭证和付款凭证应有会计人员填写, 而不是出纳员填写。 需要注意的是:对于现金和银行存款之间相互划 转的业务,如从银行提取现金,或将现金存入银 行,为了避免重复记账,只编制付款凭证,不编 制收款凭证。 规定: ①从银行提取现金时,只编制银行存款付款凭证; ②将现金存入银行时,只编制现金付款凭证。 www.eduwest.com
注意：收款凭证和付款凭证应有会计人员填写， 而不是出纳员填写。 需要注意的是：对于现金和银行存款之间相互划 转的业务，如从银行提取现金，或将现金存入银 行，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编 制收款凭证。 规定： ①从银行提取现金时，只编制银行存款付款凭证； ②将现金存入银行时，只编制现金付款凭证
会计学基础 3、转账凭证的填制方法 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账 业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的转账 业务的原始凭证填制的。 在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全 邗填列在转账凭证内,先填借方科目,后填贷方科 目,分别将会计科目所记应借应贷的金额填列在 “借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计 数应该等于贷方金额合计数。否则记账有错误。有 关人员应签名盖章,并在凭证的右侧填写所附原始 凭证的张数。 www.eduwest.com
3、转账凭证的填制方法 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账 业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账 业务的原始凭证填制的。 在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全 部填列在转账凭证内，先填借方科目，后填贷方科 目，分别将会计科目所记应借应贷的金额填列在 “借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计 数应该等于贷方金额合计数。否则记账有错误。有 关人员应签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始 凭证的张数
会计学基础 例10:企业2003年10月31日计提当月固定资产 折旧20000元,其中生产车间用固定资产 14000元,行政管理部门用固定资产6000元。 分析:为了便于初学者掌握填写方法,先观察会 计分录: 借:制造费用14000 管理费用6000 贷:累计折旧 20000 会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证。其 格式与内容见表610 www.eduwest.com
例10：企业2003年10月31日计提当月固定资产 折旧20000元，其中生产车间用固定资产 14000元，行政管理部门用固定资产6000元。 分析：为了便于初学者掌握填写方法，先观察会 计分录： 借：制造费用 14000 管理费用 6000 贷：累计折旧 20000 会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证。其 格式与内容见表6—10