遗产税制的类 总遗产税 型 对财产所有人死亡后遗留的财产总额综 合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人 或遗产管理人,规定有起征点,一般采 用超额累进税率,不考虑继承人与被继 承人的亲疏关系和继承的个人情况。其 在表现形式上是“先税后分”。美国 总遗产税分遗产税 英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家 制 制 和地区都实行该遗产税制 优点:计算和征管较便利,征收成 本较低 总分遗产税制 缺点:不考虑继承人问的关系和各 个继承人的具体情况,税负有失公
遗产税制的类 型 分遗产税 制 总分遗产税制 总遗产税 制 总遗产税 对财产所有人死亡后遗留的财产总额综 合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人 或遗产管理人，规定有起征点，一般采 用超额累进税率，不考虑继承人与被继 承人的亲疏关系和继承的个人情况。其 在表现形式上是“先税后分”。美国、 英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家 和地区都实行该遗产税制。 • 优点：计算和征管较便利，征收成 本较低 • 缺点：不考虑继承人间的关系和各 个继承人的具体情况，税负有失公 平
总遗产税代表国 家:美国 美国的遗产税包含三种类型:遗产税;赠与税;隔代资产转让税 ·纳税人:遗产税的纳税人是遗嘱执行人;赠与税的纳税人是财产赠予人 ·征税对象:遗产税的课税对象是死亡者遗产总额,包括财产价值和财产权 益。赠与税的课税对象是财产赠与人给他人的财产价值和财产权益。 扣除项目:遗产税的扣除有债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期意外损 失扣除、配偶间转让的婚姻扣除以及慈善捐赠扣除。赠与税的扣除项目主 要是捐赠和配偶之间赠与扣除。 税率:超额累进制,目前税率分成12个等级,从18%到40% 缺陷:先缴税后分财产
美国的遗产税包含三种类型：遗产税；赠与税；隔代资产转让税 • 纳税人：遗产税的纳税人是遗嘱执行人；赠与税的纳税人是财产赠予人 • 征税对象：遗产税的课税对象是死亡者遗产总额，包括财产价值和财产权 益。赠与税的课税对象是财产赠与人给他人的财产价值和财产权益。 • 扣除项目：遗产税的扣除有债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期意外损 失扣除、配偶间转让的婚姻扣除以及慈善捐赠扣除。赠与税的扣除项目主 要是捐赠和配偶之间赠与扣除。 • 税率：超额累进制，目前税率分成12个等级，从18%到40% • 缺陷：先缴税后分财产 总遗产税代表国 家：美国
总遗产税代表国 Lower limit Upper limit Initial taxation Further taxation 家:美国 0 10000 0 18% of the amount 10000 20000 1800 205 of the excess 20000 40000 3800 22% of the excess 40000 60000 8200 24% of the excess 60000 80000 13000 26% of the excess 80000 100000 18200 28% of the excess 100000 150000 23800 30% of the excess 150000 250000 38800 32% of the excess 250000 500000 70800 34% of the excess 500000 750000 155800 37%of the excess 750000 1000000 248300 39% of the excess 1000000 And over 345800 40% of the excess
Lower limit Upper limit Initial taxation Further taxation 0 10000 0 18% of the amount 10000 20000 1800 205 of the excess 20000 40000 3800 22% of the excess 40000 60000 8200 24% of the excess 60000 80000 13000 26% of the excess 80000 100000 18200 28% of the excess 100000 150000 23800 30% of the excess 150000 250000 38800 32% of the excess 250000 500000 70800 34% of the excess 500000 750000 155800 37% of the excess 750000 1000000 248300 39% of the excess 1000000 And over 345800 40% of the excess 总遗产税代表国 家：美国
Year Exclusion Max tax rate 总遗产税代表国 Amount 家:美国 200167500 55% 发展趋势 2002 1 million 50% ①1976年前,重在“劫财”,1941-20031 million49% 1976年最高遗产税率一直维持在 2004 1.5 million 48% 77%; 2005 1.5 million 47% ②1977年至今,个人豁免额逐步增 2006 2 million 46% 加、最高税率逐步下降 ③2001年小布什执政后,国会通过 2007 2 million 45% 《经济增长与税收救济协调法》,法20082 million45% 案规定,如果在2009年之前没有出200935mlon45% 台新的法案,遗产税于2011年恢复2010 repealed 征收。这就造成了2010年的美国遗2015mlgn35% 富人后代继承的任何遗产都不需要缴 20125.12 million35% 税。 20135.25 million40% 20145.34 million40%
• 发展趋势： ①1976年前，重在“劫财”，1941- 1976年最高遗产税率一直维持在 77%； ②1977年至今，个人豁免额逐步增 加、最高税率逐步下降； ③2001年小布什执政后，国会通过 《经济增长与税收救济协调法》，法 案规定，如果在2009年之前没有出 台新的法案，遗产税于2011年恢复 征收。这就造成了2010年的美国遗 产税开了“天窗”，在这一年去世的 富人后代继承的任何遗产都不需要缴 税。 Year Exclusion Amount Max tax rate 2001 67500 55% 2002 1 million 50% 2003 1 million 49% 2004 1.5 million 48% 2005 1.5 million 47% 2006 2 million 46% 2007 2 million 45% 2008 2 million 45% 2009 3.5 million 45% 2010 REPEALED 2011 5 million 35% 2012 5.12 million 35% 2013 5.25 million 40% 2014 5.34 million 40% 总遗产税代表国 家：美国
遗产税制的类型 分遗产税 又称继承税制,是对各个继承人分得的 遗产份额分别进行课征的税制,其纳税 总遗产税分遗产税 人为遗产继承人,形式上表现为“先分 后税″,多采用超额累进税率,日本、 制 制 法国、德国、韩国、波兰等国家实行分 遗产税制 优点:考虑了各个继承人的经济清 总分遗产税制 况和负担能力等因素较为公平合理 ·缺点:计算和征管比较复杂,容易 漏征
遗产税制的类型 分遗产税 制 总分遗产税制 总遗产税 制 分遗产税 又称继承税制，是对各个继承人分得的 遗产份额分别进行课征的税制，其纳税 人为遗产继承人，形式上表现为“先分 后税”，多采用超额累进税率，日本、 法国、德国、韩国、波兰等国家实行分 遗产税制。 • 优点：考虑了各个继承人的经济清 况和负担能力等因素,较为公平合理 • 缺点：计算和征管比较复杂，容易 漏征